湖南投資政策之稅收政策

　　一、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

　　1、外商投資企業(yè)進(jìn)口下列物資免征關(guān)稅和增值稅、消費(fèi)稅：

　　(1)按照合同規(guī)定作為外國(guó)合營(yíng)者出資的機(jī)器設(shè)備、零部件和其他物料(其他物料

　　系指外商投資企業(yè)建廠以及安裝、加固機(jī)器所需材料，下同);

　　(2)合營(yíng)企業(yè)以投資總額的資金進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備、零部件和其他的物料;

　　(3)經(jīng)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，合營(yíng)企業(yè)以增加資本進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能保證生產(chǎn)供應(yīng)的機(jī)器設(shè)備、零部件和其他物料;

　　(4)合營(yíng)企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品，從國(guó)外進(jìn)口的原材料、輔助材料、元器件、零部件和包裝物料。

　　2、1993年12月31日前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，由于改征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅增加稅負(fù)的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在已批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)準(zhǔn)予退還因稅負(fù)增加而多繳納的稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年的期限內(nèi)。沒有經(jīng)營(yíng)期限的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在最長(zhǎng)不超過(guò)5年的期限內(nèi)，退還上述多繳納的稅款。

　　二、所得稅

　　1、對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱“二免三減半”)，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

　　上述生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：

　　1、機(jī)器制造、電子工業(yè);

　　2、能源工業(yè)(不含開采石油、天然氣);

　　3、冶金、化學(xué)、建材工業(yè);

　　4、輕工、紡織、包裝工業(yè);

　　5、醫(yī)療器械、制藥工業(yè);

　　6、農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè);

　　7、建筑業(yè);

　　8、交通運(yùn)輸業(yè)(不含客運(yùn));

　　9、直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè);

　　10、經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

　　2、從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的企業(yè)和在貧困地區(qū)開辦的企業(yè)，在享受“二免三減半”稅收優(yōu)惠后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15—30%的所得稅。

　　3、產(chǎn)品出口企業(yè)在享受“二免三減”稅收優(yōu)惠后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅。所謂產(chǎn)品出口企業(yè)是指直接出口本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的外商投資企業(yè)(下同)。

　　4、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)在享受“二免三減”稅收優(yōu)惠后，可以延長(zhǎng)3年減半繳納企業(yè)所得稅。先進(jìn)技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)省外經(jīng)貿(mào)部門審定認(rèn)可，并頒發(fā)先進(jìn)企業(yè)證書的外商投資企業(yè)(下同)。

　　5、外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，從企業(yè)分得的利潤(rùn)直接用于該企業(yè)再投資，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其它企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。如果再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　6、外商投資企業(yè)發(fā)生年度虧損，經(jīng)稅務(wù)部門審查核實(shí)后，可以從下年度的所得中提取相應(yīng)的數(shù)額加以彌補(bǔ)。1年彌補(bǔ)不足的，可在以后的5年內(nèi)逐年提取所得繼續(xù)彌補(bǔ)但在未彌補(bǔ)完已出現(xiàn)的虧損額前，企業(yè)各方不得分配利潤(rùn)。

　　7、外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納的所得稅，準(zhǔn)許在匯兌納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其在境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　8、在湖南的經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，所得稅稅率可減按15%，對(duì)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的外商投資企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可從開始獲的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以減近10%的稅率征收所得稅。